Poreski aspekti ugovora o zajmu u srpskom poreskom pravu

Abstract

Након указивања на разлике које постоје између уговора о зајму и уговора о кредиту, ауторка се у овом раду бави зајмом, са становишта импликација у српском праву у различитим области- ма опорезивања. Анализи се подвргава пореско ослобођење новча- них позајмица, без права на одбитак претходног пореза, у систему пореза на додату вредност и разматра се да ли у случају враћања новчаног зајма у стварима уместо у новцу може да се сматра да је на тај начин извршено авансно плаћање за каснију испоруку до- бара. Посебна пажња је, у домену пореза на добит правних лица, посвећена уговорима о зајму између повезаних лица и корекцијама прихода и расхода по основу камате, које тада треба да се врше у пореским билансима. Ауторка испитује природу давања зајма од стране послодавца запосленом са аспекта пореза на зараде и, такође, указује на могућност да се у случају опроста зајма уговор о зајму трансформише у други правни посао (уговор о поклону), који производи друкчије порескоправне последице. Порески третман при- хода од камате, уговорене између зајмодавца и зајмопримца, анали- зира се са становишта домаћег права, али и међународног уговорног пореског права.

After pointing out the differences between the loan contract and the credit agreement, the author deals with the loan from the standpoint of its implications in Serbian law in various tax fields. Regarding to the cash loans in the value added tax system, she analyses the tax exemption without the right to deduct the input tax, as well as considers whether the repayment of a cash loan in goods instead of money shall be considered as an advance payment for goods delivery. In the field of the corporate profits tax, special attention is given to the loan contracts between the related parties and to adjustments of interest income and interest expense in the tax balances of both lender and borrower. The author examines the nature of a loan which is granted by an employer to employee in terms of the wages tax. In addition, she indicates that in the case of the forgiveness of the debt the loan contract is actually converted into a gift contract, thus producing different tax effects. Tax treatment of interest income is analyzed not only from the point of view of domestic law, but also of international contract tax law.